Що Таке ПДВ: Ази Бухгалтерською Грамоти

Що таке ПДВ? ПДВ є, мабуть, найпопулярнішим податком серед усіх існуючих. Його платять всі виробничі організації, що працюють за загальним режимом оподаткування. Про нього, з одного боку, знають усі. З іншого ж боку, знання ці, як правило, настільки поверхневі, що багатьом здається, що ПДВ - це просте додаток 18 відсотків до вартості товару або послуги.

Простих податків не існує. Характеристика ПДВ показує, що цей податок має досить складну структуру, оскільки деякі підприємства звільняються від його сплати, деякі отримують певні пільги. Тому важливо знати подібні нюанси, що правильно розраховувати ПДВ і не втрачати при цьому власні гроші через брак знань у даній сфері. Йдеться про елементарні штрафах.

Що таке ПДВ? Загальні поняття

Податок на додану вартість - це непрямий податок, тобто надбавка до ціни товару. Він є формою вилучення частини доданої вартості в бюджет держави. Визначається ПДВ як різниця вартості реалізованих товарів (послуг) та вартості матеріальних витрат на виробництво та обіг.

Даний податок має безпосередній вплив не ціноутворення, структуру споживання, регулює попит. По суті ПДВ є одним з найпотужніших фіскальних знарядь держави.

У Росії ПДВ діє з 1992 року. Зараз порядок нарахування ПДВ та його сплати регулюється гл.21 Податкового кодексу РФ.

Починаючи з1 січня 2004 діє ставка ПДВ рівна 18%.

Платниками ПДВ виступають підприємства та індивідуальні підприємці, фізособи, які перевозять через кордон товари. Звільнено від сплати ПДВ організації та підприємці, які працюють за спеціальним податковим режимам. Тому знати про те, що таке ПДВ потрібно і юридичним, і фізичним особам.

Існує можливість звільнитися від сплати ПДВ навіть при роботі на загальному режимі (ст.145 Податкового кодексу). Згідно з ним ПДВ можуть не виплачувати підприємства, чия виручка за останні три місяці не перевищила 2 млн. Рублів. Для звільнення потрібно звертатися до податкової інспекції.

Об'єктами оподаткування ПДВ виступають операції продажу товарів (послуг) та передачі майнових прав. Крім того, об'єктами є і операції з передачі (включаючи безоплатну) товарів, послуг, будівельно-монтажні роботи, призначені для власного споживання, а також ввезені на територію РФ товари.

Близько 70 видів операцій за ст. 149 і 150 НК РФ звільнені від оподаткування ПДВ, а перелічені в ст. 146, п. 3 операції не обкладаються ПДВ зовсім.

Щоб зрозуміти, що таке ПДВ і як правильно його нараховувати, потрібно вивчити чимало регулюючих документів.

Податкова база - це сума, з якої податок розраховується. Вона визначається (ст. 153-162 НК РФ) в залежності від виду реалізованого товару. Якщо при реалізації платником податку застосовуються різні ставки по податках, то податкова база розраховується окремо для кожного виду товарів (послуг), оподатковуваних за видами ставок. Якщо застосовуються однакові ставки, то податкова база вважається сумарно для всіх видів операцій, що оподатковуються за даною ставкою. У деяких випадках податкова інспекція просить надати пояснення по ПДВ, якщо спостерігається різноманітність ставок і об'єктів оподаткування.

Обов'язок по сплаті ПДВ виникає в день оплати або відвантаження (в т.ч. часткової) товару (послуг).

Сплачується податок поквартально. Із суми податку проводяться відрахування. Якщо вони перевищують суму сплачуваного ПДВ, то різниця підлягає відшкодуванню.

Ставки ПДВ бувають: 0%, 10% і 18%. Список товарів за зниженими ставками наведено у ст. 164 НК РФ.

Обкладення за нульовою ставкою для підприємства вигідніше, ніж звільнення від ПДВ. У цьому випадку можна відшкодовувати ПДВ по придбаних товарах.

Суми ПДВ, заплачені при купівлі товарів (послуг) на території РФ, віднімаються з сум реалізованих товарів. У зв'язку з цим організації, які сплачують ПДВ, не працюють з підприємствами, що здійснюють діяльність з іншим податковим режимам.

Таким чином, розібратися в тому, що таке ПДВ стає трохи простіше. На практиці цей податок дуже нагадує податок з обороту: кожен продавець додає в виписуються рахунки цей податок. Покупець може цей податок віднімати з оплачених за товари (послуги) сум. У підсумку, оплата ПДВ фактично лягає не на продавців товарів, а на їх кінцевих роздрібних споживачів. Дана система дозволяє уникнути сплати податку на податок. Стягується ж ПДВ фактично тільки в момент попадання товару в руки кінцевого споживача.