Аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості

При проведенні безготівкових розрахунків між підприємствами, фірмами та організаціями дуже часто виникає ситуація, коли необхідний аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості. Перш ніж перейти до опису методик цього аналізу, слід розібратися з самими поняттями, які характеризуються даними категоріями.

Дебіторська заборгованість (ДЗ) являє собою будь-який вид заборгованості, яка може виникнути в одного господарюючого суб'єкта, включаючи фізичних осіб, по відношенню до інших суб'єктів. Її облік і аналіз ускладнюється тим, що за своєю природою ДЗ визначається сукупністю причин.

Ось деякі з них:

— вид продукції, що є предметом, за який проводяться розрахунки між суб'єктами господарських відносин-

— величина ринку, на якому діють дані підприємства і організації-

— рівень насиченості даного ринку тими товарами, за які ведуться расчети-

— ті конкретні форми і методики розрахунків, які застосовуються даними підприємствами при розрахунках.

У поточній роботі контроль дебіторської заборгованості полягає в тому, щоб правильно і точно виміряти її динаміку, тобто встановити, як вона змінюється протягом звітного (чи іншого, обраного для аналізу) періоду, у відстеженні її структури і джерел походження, конкретно знати, за якими економічними суб'єктами вона числиться, які її грошові суми і терміни виникнення.

При цьому, найпильнішу увагу слід приділити таким видам ДЗ, як невиправдана і прострочена.

До невиправданою, аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості відносить:

— виникла в результаті нестач, розкрадань або растрат-

— заборгованості УКСов фірм і підприємств, які утворюються при порушеннях фінансової дисципліни-

— борги партнерів за неоплачені, але вже поставлені їм товари.

Та заборгованість, терміни погашення якої за позовами вже минули - списується на збитки цього підприємства. Законодавством такий строк встановлюється 3 роки.

Такий вид, як інша заборгованість, включає в себе кілька статей товарного і нетоварного властивості. Такими є:

— розрахунки між господарюючими суб'єктами за плановими платежам-

— заборгованості, що виникають при простроченні надання звітів особами, які отримували грошові кошти під звіт-

— заборгованості з платежів за користування або наймання житлових приміщень і комунальні борги.

З метою оптимізації значення ДЗ, аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості припускає, що особливо слід звернутися до відбору потенційних споживачів продукції підприємства і встановлення найбільш вигідних для цього підприємства умов оплати поставляється товарної продукції.

Як показує практика, аналіз кредиторської та дебіторської заборгованості проводиться або суцільним методом, або за методикою вибіркового аналізу. У кожному конкретному випадку, вибір способу залежить від величини заборгованості, характеристик дебіторів і достовірності тих документів, які вони представляють.

Однак найважливішими при аналізі є наступні показники ДЗ:

— абсолютний, який відображає ті заборгованості, за якими термін погашення перевищив три місяці-

— оборотність, яка обчислюється за формулою: О = В / ДЗ (ср), де: В - виручка від проданої продукції, за вирахуванням ПДВ, ДЗ (ср) - середнє значення величини дебіторської заборгованості, О - значення оборотності.

— період погашення ДЗ, який визначається як частка від ділення кількості днів у році (приймається число 360) на значення величини оборотності (О).

В якості найважливішого показника, що характеризує ДЗ, слід приймати аксіоматичне: чим більше за тривалістю час прострочення ДЗ, тим нижча ймовірність її погашення.

Тому важливо при аналізі приділити увагу і такому параметру, як короткострокова дебіторська заборгованість, під якою розуміється та, платежі по якій від споживачів продукції очікувано надійдуть протягом найближчих 12 місяців. Тут важливим напрямком роботи для кожного підприємства чи організації є підтримання постійної взаємодії зі споживачами та контроль їх фінансової стійкості, який слід організувати на основі вивчення різних, насамперед, незалежних джерел інформації.