Порядок обчислення податку на прибуток

Виходячи з вимог 25 глави російського Податкового Кодексу, всі фізичні (громадяни країни та іноземці) та юридичні (організації та підприємства) особи зобов'язані обчислювати обов'язковий бюджетний платіж на свої доходи згідно підрахованому методами бухобліку оподатковуваного базису із застосуванням відсоткової сітки. Податкові законодавчі норми визначають порядок обчислення податку як процентну частку оподатковуваної бази. Сума бюджетного платежу за розрахунками підсумків податкового періоду прораховується платником податку самостійно.

Оподатковувана база

Для того щоб усвідомити порядок обчислення податку, розглянемо спочатку, що таке оподатковувана база. Спочатку все господарсько-фінансові операції, вироблені на підприємстві, або угоди і виплата винагород у фізичних осіб оформляються в первинних документах. Потім зафіксована інформація узагальнюється в спеціальних регістрах, де підрахунок даних проводиться із застосуванням бухгалтерських рахунків. За допомогою різних способів обробки, аналізу і синтезу числових даних, що застосовуються в бухгалтерському обліку, відбувається виведення фінансового результату. Він являє собою підсумовування всього обороту, виробленого в періоді, за який необхідно обчислити суму податку, за мінусом витрат, дозволені податковим законодавством до відрахування. Те, що вийде в грошовому вираженні в підсумку обчислень, називається прибутком (або збитком, якщо результат негативний). Ось ця-то сума і визначає порядок обчислення податку. Вона є саме тією базою оподаткування, яка береться за основу при процентному вирахуванні обов'язкового платежу до бюджету.

Порядок обчислення податку для організацій

При визначенні суми для обов'язкового перерахування до бюджету фізичних осіб в податковому законодавстві визначена податкова ставка в 20%. Окремі категорії платників податків визначають порядок обчислення і сплати податку за пільговими тарифами. Податкова ставка в деяких випадках може бути знижена до 13,5%.

Сплата податку здійснюється авансовими щомісячними або квартальними платежами. Проплати необхідно робити до 29 числа наступного місяця. Суми авансів визначаються, виходячи з реальної прибутку підприємства і конкретної податкової ставки.

Щомісячні платежі

Ось як розподіляються поквартально щомісячні платежі:

1. Перший квартал - щомісячна сума береться рівній сумі останнього в минулому році авансового платежу.
2. Другий квартал - сума авансу кожен місяць представляє 1/3 всього авансового платежу, визначеного для сплати за перший період.
3. Третій квартал - кожен місяць необхідно сплачувати 1/3 від податкової суми, отриманої при відніманні від обчисленого піврічного платежу суми податку за перший квартал.
4. Четвертий квартал - місячний платіж повинен дорівнювати 1/3 частини від різниці між авансової платою, розрахованої за минулі дев'ять місяців, і сумою авансу за результатами півріччя.

Платежі здійснюються щомісяця тільки в тому випадку, якщо розрахунковий порядок обчислення податку на прибуток показав позитивний результат. Тобто при розрахунку податкового базису визначено наявність прибутку в звітному періоді. При рівному нулю або негативному результаті авансові платежі в наступному кварталі не виробляються.

Щоквартальні платежі

Деякі організації, згідно податковим актам, повинні оплачувати податок авансом тільки раз на квартал. Ось їх перелік:

• організації з малим валовим доходом в кожному кварталі - 10 мільйонів рублів;
• автономні установи;
• бюджетні організації-
• некомерційні організації-
• іноземні організації, що мають в РФ постійні представітельства-
• вигодонабувачі, що здійснюють діяльність на підставі договорів довірчого управління;
• прості товариства.