Класифікація податкових ставок. Види податкових ставок
Законодавством РФ передбачена велика кількість податків і відповідних їм ставок. Грамотна політика держави в аспекті їх затвердження зумовлює ефективність бюджетної політики та розвитку національної господарської системи в цілому. Яка специфіка визначення їх величини? Якими можуть бути підстави для класифікації податкових ставок?
Що таке податкова ставка?
Вивчимо особливості такого явища, як податкова ставка. Під даним терміном найчастіше розуміються нарахування в розрахунку на одиницю виміру відповідної бази для того чи іншого виду збору до бюджету. Позначення податкових ставок найчастіше здійснюється за допомогою відсотків. Наприклад, ставка ПДФО в Росії становить 13%, ПДВ - 18%.
Податкових ставок
У ряді випадків відповідний показник визначається у вигляді десяткових чисел. Для ПДФО і ПДВ це буде 0,13 і 0,18 відповідно. Законами також може бути передбачена 0 податкова ставка (нульова) для російських платників податків. Це може спостерігатися на прикладі нульовий величини ПДВ для підприємств, що працюють при УСН. Далі ми розглянемо дану особливість докладніше.
Види ставок
Розглянемо, які є основні види податкових ставок. У світовій економічній науці є велика кількість підходів до визначення відповідних показників.
Податкові ставки в 2015 році
У числі найпоширеніших підстав для класифікації податкових ставок - ступінь обтяження для платника. В рамках даного критерію показники можуть бути:
- базовими (це ставки, які не передбачають віднесення платника до будь-якої специфічної категорії з метою застосування пільг та інших преференцій);
- зниженими (це показники, які визначаються, у свою чергу, з урахуванням пільгового або дає право на преференції статусу платника податків, аж до нульової податкової ставки);
- підвищеними (даного типу ставки припускають, що діяльність платника характеризується ознаками, що дають державі право стягувати з нього більше податків).
Інша підстава для класифікації розглянутих показників - метод їх встановлення. Так, податкові ставки можуть бути:
- абсолютними (припускають, що величина збору визначається для кожної з одиниць оподаткування в фіксованих значеннях);
- відносними (їх величина прямо пропорційна величині одиниці оподаткування).
Податкові ставки +2015
Якщо говорити про податкову систему РФ, то можна виділити таку підставу для класифікації ставок, як віднесення податку до типу федеральних, регіональних або місцевих. Таким чином, буде відрізнятися юрисдикція затвердження відповідних показників. Для федеральних податків ставки визначаються вищими органами державної влади, для регіональних - відповідними структурами на рівні суб'єкта РФ, для місцевих - муніципальними установами.
Основні податкові ставки в РФ
Вивчимо основні податкові ставки, встановлені НК РФ. У числі найпоширеніших видів зборів в російський бюджет:
- ПДФО;
- на прибуток організацій;
- ПДВ;
- на виручку (прибуток) за ССО;
- ЕНВД;
- транспортний податок;
- майновий збір для організацій;
- податок на нерухомість для громадян;
- земельний податок.
Види податкових ставок
Вивчимо їх специфіку докладніше.
ПДФО
Податкові ставки по податках на доходи фізичних осіб, або ПДФО, в Росії - 13% для резидентів РФ, 30% - для громадян, які не мають такого статусу. Критерій, за яким платники відносяться до першої категорії - знаходження в Росії основну частину днів року. При цьому не важливо, чи є людина громадянином РФ, або він іноземець.
ПДФО в Росії платиться з самих різних доходів, які отримує людина: з зарплати, виконання підрядних робіт і послуг, продажу майна і т. Д. Особливість даного збору в тому, що стосовно нього встановлені різні відрахування - соціальні, майнові, стандартні. Тобто у громадянина, що сплачує ПДФО, є можливість зменшити відповідний збір за передбаченими законом підставах.
Ставка ПДФО, виходячи з підстав для класифікації, визначених нами вище, може бути віднесена до категорії базових і відносних. Разом з тим в тому випадку, якщо платник не має статусу резидента РФ, то вона цілком може бути класифікована як підвищена, так як її розмір збільшується більш ніж в 2 рази.
Податок на прибуток організацій
Даний податок платять, в основному, великі бізнеси з великими оборотами. Малі та середні підприємства намагаються працювати в режимі ССО. За даним збору податкові ставки в 2015 році становлять 20% для всіх видів доходів підприємств. Законодавство не визначає будь-яких пільг для організацій, які зобов'язані здійснювати відповідні перерахування до бюджету, як при сплаті ПДФО для деяких категорій платників.
Податкова ставка транспортного
З тих підстав для класифікації ставок, які визначені нами вище, ту, що встановлена для податку на прибуток, можна віднести до категорії базових і відносних.
ПДВ
Ставка податку на додану вартість, ПДВ, у Росії - 18%. При цьому платять його не все. Для фірм, що працюють за ССО, встановлена 0 податкова ставка відносно ПДВ. Між цим збором та ПДФО можна провести деяку аналогію - законом передбачені різні підстави для відрахувань при обчисленні і сплаті ПДВ організаціями.
Ставки по ПДВ можна класифікувати як відносні і базові.
Податки при УСН
Спрощена система оподаткування, або ССО, - найцікавіше явище. Даного типу збори покликані в значній мірі знизити податкове навантаження для підприємств, особливо це важливо для початківців бізнесів. Власне, використовувати її можуть тільки ті організації, обороти яких відносно невеликі - в межах 60 млн. Руб. на рік. Законодавством РФ визначено 2 типу ставок для ССО: при справлянні податку з виручки підприємства - 6%, при зборах з прибутку - 15%. Підприємець сам вибирає одну з двох зазначених схем розрахунків з державою.
Для підприємств, що працюють при УСН, як ми зазначили вище, встановлена 0 податкова ставка для ПДВ. Однак фірма може самостійно формувати документи, в силу яких у неї може виникнути зобов'язання зі сплати відповідного збору. Податок на додану вартість можна віднести до базових і відносним.
Ставки, встановлені для ССО, можна віднести до знижених (вони встановлюються як альтернатива тим, що визначені для податку на прибуток) і відносним. Але деякі юристи все ж схильні класифікувати їх як базові, так як відповідний збір відноситься до окремої категорії.
ССО і збори до державних фондів для ІП
Корисно буде вивчити кореляцію між УСН і зборами в державні фонди - ПФР і ФФОМС, які сплачують за себе індивідуальні підприємці. Дані платежі ІП здійснюють незалежно від того, є у них прибуток чи ні. Тому відповідний тип податків цілком можна віднести до категорії абсолютних, так як їх величина фіксована (визначається на рік). Наприклад, в 2015 році відповідна сума становить близько 22 тис. Руб. Особливість законодавчого регулювання сплати зборів до державних фондів в тому, що дані платежі можуть бути повністю зараховані в рахунок сплати ІП податків за ССО. Фактично, утворюється 0 податкова ставка для ССО. Дана полезнейшая особливість знаходить досить позитивну оцінку в середовищі російських підприємців.
ЕНВД
Деякі компанії, що працюють в РФ, воліють вести діяльність в рамках режиму ЕНВД (єдиного податку на поставлений дохід). Ставка в рамках даного типу зборів встановлюється федеральним законодавством, зараз вона становить 15%. Але крім неї у формулі розрахунку даного податку задіюються базова прибутковість, фізичні показники, а також коефіцієнти - К1 і К2. Яка специфіка правового регулювання даного збору? Базова прибутковість, фізичні показники і перший коефіцієнт встановлюються у федеральних законах, другий - у регіональних. Робота підприємства в режимі ЕНВД припускає, що воно сплачує фіксований збір до бюджету безвідносно доходів. Ставка за цим податком відноситься, таким чином, до абсолютних і базовим.
Транспортний податок
Цікавий транспортний податок, належить до категорії регіональних. Ставка по ньому може визначатися, виходячи з самих різних критеріїв: року випуску автомобіля чи іншого транспортного засобу, потужності двигуна, місткості, віднесення до тієї чи іншої категорії. Теоретично деякі з відповідних показників, встановлених законодавствами різних регіонів, можуть розрізнятися дуже значно. Наприклад, для легкових машин, що володіють двигуном з потужністю до 100 кінських сил, податкова ставка транспортного збору може становити від 1 до 25 руб. за одну л. с. Однак показники, про які йде мова, можуть бути зменшені або збільшені владою суб'єктів РФ не більше ніж в 10 разів відносно цифр, зафіксованих в НК РФ.
Ставку з транспортного податку можна класифікувати як відносну і базову. Але законом передбачені підстави, які дозволяють у ряді випадків класифікувати деякі різновиди відповідних показників по даному збору як підвищують або знижують.
Майновий податок для організацій
Податок на майно підприємств відноситься до категорії регіональних. Що це означає? Насамперед те, що податкова ставка на майно фіксується на рівні законів суб'єктів РФ. Однак у Податковому Кодексі визначено граничний її показник - 2,2%. Майновий збір сплачують: російські організації (якщо у них у власності є рухоме і нерухоме майно, враховане на балансі), іноземні компанії (при володінні нерухомістю).
Якщо співвіднести розглянутий збір і види податкових ставок, визначені нами на початку статті, то ми можемо класифікувати відповідний показник як відносний і базовий.
Податок на майно для громадян
Необхідність сплати податку на майно встановлена законодавством РФ також і щодо громадян. Дане зобов'язання зокрема повинні виконувати власники квартир, кімнат і будинків. Ставки податку на нерухомість для громадян встановлюються муніципальною владою - в інтервалі 0,1-0,3% від кадастрової вартості житла.
Податкова ставка на майно
При цьому до 2019 року у формулі обчислення відповідних платежів застосовуються знижуючі коефіцієнти, що полегшують адаптацію громадян до цьому податковому обтяженню. Також при визначенні величини майнових зборів для громадян використовуються відрахування у вигляді зменшення площі житла на задану кількість квадратних метрів і пропорційного зниження його кадастрової вартості.
Відповідно до зазначеної нами класифікацією ставки по майновому податку для громадян можна віднести до відносних і базовим. Розглянутий збір відноситься до категорії місцевих. До цієї категорії належить також земельний податок. Вивчимо його специфіку.
Земельний податок
Як і у випадку з податком на майно для громадян, ставки відносно розглянутого збору фіксуються в муніципальних правових актах. Їх величина не може перевищувати 1,5%, якщо мова йде про землі: використовуються в сільському господарстві, в житловому будівництві, а також в якості дачних і садівничих ділянок. Для решти категорій земель гранична величина показника - 0,3%.
Ставки по розглянутому збору можна віднести до відносних і базовим. Показник у 0,3% деякі юристи відносять до знижуючим.
Зміни в податковому законодавстві в 2015 році
Отже, в Росії затверджені найрізноманітніші види зборів і відповідні їм податкові ставки. 2015 характеризується помітними активностями законодавця в аспекті коригування даних показників - на тому чи іншому рівні регулювання зобов'язань платників податків перед державою.
Податкові ставки по податках
Можливо, найбільш помітні коригування в податковому законодавстві торкнулися майнових зборів, які повинні перераховувати державі громадяни. Вище ми відзначили, що даного типу податок обчислюється, виходячи з кадастрової вартості житла. Але до 2015 року величина збору визначалася інвентаризаційної вартістю, яка в загальному випадку істотно нижче.
Помітні зміни характеризують також транспортний податок. Справа в тому, що з 2015 року відповідний збір для дорогих автомобілів (від 3 млн. Руб. І вище) розраховується із застосуванням підвищувальних коефіцієнтів. Таким чином, рік, в якому значно реформувалася відповідна податкова ставка, - 2015. Транспортний податок власники дорогих автомобілів будуть платити в рамках більш суворих критеріїв.