Для чайників: ПДВ (податок на додану вартість). Податкова декларація, податкові ставки та порядок відшкодування ПДВ

Розповісти про те, що таке податок на додану вартість (ПДВ) - завдання не з найскладніших, якщо не вдаватися в тонкощі. Елементарні знання з цього питання будуть не зайвими не тільки для майбутніх бухгалтерів та економістів, а й для людей, далеких від настільки специфічних сфер діяльності.

Економічний зміст ПДВ

ПДВ є одним з податків в Росії, які суттєво впливають на формування державного бюджету. Суть податку на додану вартість в повною мірою відображає його назва. Тобто саме з доданої вартості, на яку виробник збільшив цінність початкового продукту (сировини або напівфабрикату), відбувається його нарахування.

Для "чайників": ПДВ - це податок, який нараховують і виплачують підприємства-виробники, оптові та роздрібні торгові організації, а також індивідуальні підприємці. На практиці його розмір визначається як добуток ставки на різницю між виручкою, отриманої при реалізації власної продукції (товарів, послуг) і сумою витрат, які були використані для її виготовлення. Простіше кажучи, та частина товару, яку виробник або продавець «приростив» до вихідного продукту (фактично це новостворена вартість) і є оподатковуваної базою. Цей вид податку непрямий, так як він входить у вартість виробу. В остаточному підсумку його оплачує покупець, а формально (і практично) його сплата здійснюється власниками і виробниками товару.

Об'єкти оподаткування

Об'єктами для нарахування ПДВ є виручка від продажу створеної продукції, виконаних робіт і послуг, а також:

— вартість прав власності на товари (роботи, послуги) при їх безоплатній передаче-

— вартість будівельних і монтажних робіт, вироблених для власних нужд-

— вартість імпортованих товарів, а також товарів (робіт, послуг), передача яких здійснювалася на території РФ (вона не включається в оподатковуваний базу податку на прибуток).

Платники ПДВ

Статтею 143 НК РФ встановлено, що платники ПДВ - це юридичні особи (російські та іноземні), а також індивідуальні підприємці, які перебувають на податковому обліку. Крім того, до платників цього податку належать особи, які здійснюють переміщення товарів і послуг через кордони Митного союзу, але тільки в тому випадку, якщо митне законодавство встановлює обов'язок його сплати.

Податкові ставки по ПДВ

У Росії податкові ставки по ПДВ передбачені в 3-х варіантах:

1. 0%.
2. 10%.
3. 18%.

Сума нарахованого податку визначається твором процентної ставки, поділеній на 100, на базу оподаткування.

Не визнаються об'єктами для нарахування цього податку позареалізаційні обороти (вкладні операції з формування статутного капіталу, передача правонаступнику основних фондів та майна підприємства та інші), операції з продажу земельних ділянок і багато інших, закріплені законодавчо.

18% -ва ставка ПДВ

До 2009 року ставка ПДВ 20% застосовувалася щодо найбільшої кількості угод. В даний час використовується ставка 18%. Для обчислення ПДВ необхідно обчислити добуток оподатковуваного бази і процентної ставки, поділеній на 100. Ще простіше: визначаючи (для "чайників") ПДВ, податкову базу множать на коефіцієнт податкової ставки - 0,18 (18% / 100 = 0,18). Таким чином, сума ПДВ включається в ціну товарів, робіт і послуг, лягаючи на плечі споживачів.

Наприклад, якщо ціна товару без ПДВ - 1000 рублів, ставка, що відповідає такому виду товарів - 18%, то розрахунок простий:

ПДВ = ЦІНА Х 18/100 = ЦІНА Х 0,18.

Т. е. ПДВ = 1000 Х 0,18 = 180 (рублів).

У підсумку відпускна вартість товарів - це калькулювати вартість виробу з ПДВ.

Знижена ставка ПДВ

10% -ва ставка ПДВ діє відносно певної групи продовольчих товарів, що вважаються соціально-значимими для населення держави. До таких продуктів відносяться молоко та їх похідні, багато крупи, цукор, сіль, море-, рибо- та м'ясопродукти, а також деякі види виробів для дітей та діабетиків.

Нульова ставка ПДВ, особливості її застосування

Ставка в розмірі 0% поширюється на товари (роботи та послуги), пов'язані з космічною діяльністю, реалізацією, видобутком і виробництвом дорогоцінних металів. Крім того, значний обсяг операцій складають операції з переміщення товарів через кордон, при оформленні яких необхідно дотримуватися митні процедури. Нульова ставка ПДВ вимагає документального підтвердження експорту, яке надається в податкові органи. Пакет документів включає в себе:

1. Договір (або контракт) платника податків на реалізацію товарів іноземному особі за межі РФ або Митного союзу.
2. Митна декларація на експорт продукції з обов'язковою відміткою російської митниці про місце і дату вибуття товару. Можна уявити документи з транспортування та супроводу, а також інше підтвердження вивезення будь-якої продукції за межі РФ.

Якщо протягом 180-ти днів з моменту переміщення вантажів через кордон не оформлений і не зданий в податкову повний пакет необхідних документів, то платник зобов'язаний провести нарахування і сплату ПДВ по 18% -ної (або 10% -ної) ставкою. Після остаточного збору митного підтвердження можна буде повернути сплачений податок або зарахувати його.

Використання розрахункової ставки

Розрахункова ставка використовується при передоплаті і в деяких інших випадках. Для "чайників" ПДВ по цій ставці обчислюється тоді, коли необхідно із загальної вартості товару виділити «сидить» в ній податок. Ця дія проводиться за найпростішим формулами, залежно від виду застосовуваної ставки ПДВ.

При 10% -ною ставкою ПДВ розраховується дорівнює 10% / 110%.

При 18% -ною ставкою - 18% / 118%.

Податкові ставки по ПДВ

Заповнення податкової декларації з ПДВ та терміни її надання

На первинному етапі підготовки до здачі податкової звітності робота бухгалтера акцентується на визначенні бази, на яку згодом нараховується сума податку. Заповнення податкової декларації з ПДВ починається з оформлення титульного аркуша. При цьому вельми важливо акуратно і ретельно вписувати всі необхідні реквізити (найменування, коди, види і т. Д.). На всіх сторінках передбачена дата і підпис керівника (або ІП), яка на титульному аркуші повинна бути завірена печаткою. Декларацію необхідно подати до податкової за місцем реєстрації, але не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним кварталом. У ці ж терміни встановлена і його сплата (при квартальному терміні надання). Таким чином, сплату та нарахування податку за 1-й квартал 2014 необхідно було провести до 20 квітня поточного року.

Розрахунок податку

Для "чайників": ПДВ до сплати розраховується в кілька етапів.

1. Визначення бази оподаткування.
2. Нарахування ПДВ.
3. Визначення суми податкових відрахувань.
4. Різниця між нарахованим та виплаченою податком (вирахуванням) і становить суму ПДВ до сплати.

У разі перевищення відрахувань над нарахованими сумами платник податків має право на відшкодування цієї різниці за письмовою заявою і після винесення рішення, але про це пізніше.

Податкові відрахування

Особливу увагу варто приділити відрахуванням, тобто сумі ПДВ, яка пред'являється постачальниками, а також сплачується на митниці при вивезенні товарів. Вельми важливо, щоб податок, який приймається до відрахування, мав пряме відношення до нараховуються оборотами. Простіше кажучи, якщо ПДВ нараховано від оборотів з реалізації товару «А», то в залік приймаються всі покупки, що мають відношення до цього товару. Підтвердження права вирахування засвідчується рахунками-фактурами, отриманими від постачальників, а також документами з оплати сум податку при перетині кордону. ПДВ в них виділяється окремим рядком. Такі рахунки-фактури підшиваються в окрему папку, і обороти по кожному товару фіксуються в книгу покупок за затвердженою формою.

Під час проведення податкових перевірок досить часто виникають питання за неналежним заповнення обов'язкових полів, вказівкою невірних реквізитів, а також відсутності підписів уповноважених осіб. Як правило, в такій ситуації працівники ИФНС анулюють відповідні суми відрахувань, що веде до донарахування ПДВ та штрафних санкціях.

Електронне подання декларацій

З 2014 року податкова декларація з ПДВ повинна бути представлена тільки в електронному вигляді. Передбачені лише деякі винятки, пов'язані з особливими режимами оподаткування.

Умови відшкодування ПДВ

Задоволення прав платників на відшкодування сплаченої суми податку здійснюється на підставі камеральної перевірки, виробленої податковими органами. Заявний порядок відшкодування ПДВ відбувається стосовно небагатьох платників, які відповідають таким умовам:

— загальна сума сплачених податків (ПДВ, акцизи, податки на прибуток і на видобуток) повинна бути не менше 10 млрд. руб. за 3 календарні роки, що передували році подачі заяви про возмещеніі-

— платником отримана банківська гарантія.

Застосування такого порядку передбачає ще одну умову: платник повинен бути зареєстрований у податкових органах РФ не менше 3-х років до подання податкової декларації для відшкодування податку.

Порядок відшкодування

Для відшкодування ПДВ платнику податків необхідно подати до податкового органу письмову заяву про повернення сум податку. Ці суми можуть бути повернуті на що вказується в заяві розрахунковий рахунок або зараховані на сплату інших податкових платежів (за наявності заборгованості за ними). Протягом 5-ти робочих днів інспекцією виноситься рішення. Повернення сум ПДВ проводиться в такий же термін в сумі, зазначеній у рішенні. При несвоєчасному надходженні коштів на розрахунковий рахунок платник податків має право на отримання відсотків за користування цими грошима від податкових органів (з бюджету).

Камеральна перевірка

Для перевірки обґрунтованості повернених сум податковою інспекцією протягом 3-х місяців проводиться камеральна перевірка. Якщо факти порушень не встановлено, то в 7-денний термін після завершення перевірки письмово перевіряється особі повідомляється про правомірність проведеного заліку.

У разі виявлення порушень чинного російського законодавства інспекцією складається акт перевірки, за результатами якого виноситься рішення стосовно платника податків (або про відмову у залученні, або про притягнення до відповідальності). Крім того, на адресу порушника виставляється вимога про необхідність повернення зайво отриманих сум ПДВ та відсотків за використання цих коштів. При неповерненні зазначеної суми обов'язок по її поверненню в бюджет РФ покладається на банк, який видавав гарантію. В іншому випадку податкові органи виробляють списання необхідних грошових коштів у безспірному порядку.

Деякі положення, що стосуються нарахування та сплати ПДВ, досить складні для одномоментного розуміння, але вдумливе усвідомлення дає результат. Особливу трудність у сприйнятті цього податку створюють специфічні терміни і регулярне зміна законодавства РФ.