Горизонтальний аналіз

Аналіз статей в бухгалтерському балансі здійснюється з метою охарактеризувати майнову структуру компанії та джерела її фінансування. Методи оцінки звітного документа можуть бути обрані різні.

Так, наприклад, вертикальний аналіз відображає структуру коштів компанії, їх джерел. Вертикальний аналіз дозволяє здійснювати відносні оцінки. Ці оцінки, в свою чергу, дають можливість порівнювати економічні показники діяльності компаній, які відрізняються за обсягом застосовуваних ресурсів, згладжувати вплив інфляційних процесів, які спотворюють абсолютні величини у фінансовій звітності.

Проведення вертикального аналізу здійснюється відповідно до схеми. В першу чергу визначають частки поточних і постійних активів в підсумку звітності, після розглядають їх структуру, виявляють частку інвестованих коштів і поточних пасивів і їх структуру. Після визначають причини змін у звітності.

Горизонтальний аналіз - це метод оцінки звітності, який передбачає побудову кількох (або однієї) аналітичних таблиць. У цих побудовах абсолютні величини доповнені відносними темпами зниження (зростання).

Горизонтальний аналіз більш зручно здійснювати за допомогою аналітичної таблиці, яка містить такі величини, як показник пасиву (активу) на кінець і початок року в грошах і відсотках до підсумку, зміни розміру пасивів (активів) в грошах, відсотках і питомих вагах. Коли представлена динаміка в документах охоплює часовий відрізок більше року, то розрахунок базисних темпів здійснюється за кілька суміжних періодів (років). Таким чином, горизонтальний аналіз дозволяє оцінити не тільки зміни в окремих показниках, а й спрогнозувати їх значення.

Вертикальна оцінка дає можливість звернути увагу на елементи, які володіють найбільшим питомою вагою. Горизонтальний аналіз дозволяє акцентувати увагу на тих компонентах, частка яких змінюється стрибкоподібно. І ті, й інші компоненти є в деякій мірі індикаторами проблемних ділянок підприємства. Використовувати один лише горизонтальний аналіз часто недоцільно. Для відображення повної картини частіше застосовуються обидва методи в комплексі.

Таким чином, горизонтальний і вертикальний аналіз бухгалтерського балансу тісно взаємопов'язані між собою.

Необхідно відзначити, що обидва підходи становлять особливу цінність при проведенні міжгосподарських зіставлень, порівняно звітності різних підприємств за виробничими обсягами та видами діяльності.

Існує також і коефіцієнтний метод економічної оцінки. Він являє собою комплекс відносних величин, які визначаються згідно з даними бухгалтерського звіту, переважно за даними про збитки і прибутки. Коефіцієнти використовуються у відповідності з теорією, яка передбачає певне співвідношення між конкретними статтями у звіті. Переважні величини будуть залежати від галузевих особливостей виробництва, їх розмірів, які, як правило, оцінюються обсягом продажів за рік або середньорічною ціною активів. На зазначені показники може впливати стан економіки в цілому і фаза господарського циклу. Розрахунок коефіцієнтів здійснюється за звітами, які переведені в аналітичну форму.

Як доповнення до зазначеного підходу застосовується факторний спосіб. Цей метод дозволяє встановити зміни в результуючому ознаці, які відбулися під впливом певних факторів, що роблять, імовірно, кількісний вплив. За допомогою детермінованих моделей здійснюється дослідження функціонального зв'язку між аргументами (чинниками) і функцією (результативним показником).