Що таке податковий моніторинг? Закон про податковий моніторингу

У російському праві з'явився новий термін - "податковий моніторинг" (2015-й рік ознаменувався набранням чинності відповідних законів). Він передбачає організацію принципово нового механізму взаємодії між ФНС та підприємствами. У чому особливість нововведень, про які йде мова? Які переваги відповідної схеми для підприємств і ФНС?

Сутність терміна

Що таке податковий моніторинг? Під цим терміном розуміється порівняно новий для РФ введений в 2015 році режим адміністрування сплати податків. Іноді його називають "горизонтальний податковий моніторинг".

Ключові принципи: прозорість діяльності платника податків в аспекті звітності перед ФНС, а також процедур в рамках внутрішнього контролю, лояльність ФПС стосовно перевірок - виїзних або камеральних. Податковий моніторинг передбачає стати інноваційним інструментом, що дозволяє вивести взаємини бізнесу і держави на новий рівень.

Один з ключових аспектів механізму, про який йде мова, - можливість організації взаємодії платників податків і контролюючих органів в електронному вигляді. Це передбачає, насамперед, більш високу швидкість прийняття необхідних рішень.

У числі головних ідей концепції податкового моніторингу - можливість надання ФНС доступу до необхідних відомостями, що відображає дисципліну підприємства в аспекті звітності та перерахування необхідних зборів державі. У свою чергу, сам платник податків може задіяти всі доступні канали для отримання потрібної інформації з боку відомства.

Компоненти моніторингу

Розглянемо компоненти, які можна розглядати як ключові складові частини відповідного режиму комунікації між ФНС і бізнесом. Перш за все, варто відзначити такий інструмент, як мотивоване думку. З його допомогою сторони можуть дозволяти можливі суперечки і розбіжності, пов'язані з правовідносинами у сфері сплати податків та звітності. Мотивоване думку формує податкова служба, і якщо платник зборів виконує приписи, то він може бути звільнений від можливих штрафів та стягнень.

Інший примітний компонент, який включає в себе податковий моніторинг, - це встановлення договірної схеми інформаційної взаємодії між підприємцем і ФНС. Даний механізм передбачає роботу за особливим регламенту. Очікується, що ФНС і платники податків будуть взаємодіяти по одному з двох варіантів: за допомогою надання у відомство документів (в електронному форматі) або в порядку прямого доступу ФНС до файлів підприємства. Крім того, бізнесмени зможуть включати до регламент характеристики алгоритмів внутрішнього контролю.

Поява моніторингу в РФ

Механізм, про який йде мова, в Росії з недавніх пір закріплений на рівні федеральних правових актів. Закон про податковий моніторингу в листопада 2014 року був підписаний Президентом РФ. Відповідно до ФЗ №348, за яким були внесені відповідні поправки до Податкового кодексу, підприємства отримали можливість працювати з ФНС по-новому. Закон про податковий моніторингу набув чинності з 1 січня 2015 року. Але деякі його положення набудуть нормативний характер в 2016 році.

Як у Росії ділове співтовариство прийшло до усвідомлення того, що необхідно впроваджувати податковий моніторинг? Законопроект, що став згодом федеральним правовим актам, за деякими даними, був ініційований владою за сприяння великих бізнесменів і консалтингових брендів у 2012 році. Безпосередню участь у розробці відповідного закону прийняло Агентство стратегічних ініціатив, а саме - робоча група, відповідальна за модернізацію процедур податкового адміністрування в Росії.

Практична ефективність інституту моніторингу

Деякими підприємствами, а також дослідницькими агентствами були реалізовані пробні схеми взаємодії ФНС і бізнесу, які показали високу ефективність механізмів в рамках податкового моніторингу. Яких результатів вдалося досягти в ході даних заходів?

Так, багатьом бізнесам імпонував той факт, що в процесі електронної взаємодії з ФНС у них з'явилася можливість оперативним чином отримувати консультацію з того чи іншого питання. Також деякі дослідники відзначили, що в ході комунікацій, про які йде мова, практикувалося неформальне, вільний від офіційної термінології спілкування, що було немислимо при старій схемі. Однак без зайвого офіціозу, як з'ясувалося, багато питань вирішувалися ефективніше. До появи інституту податкового моніторингу багатьом російським компаніям не вистачало такої можливості.

Як показали пробні механізми комунікації бізнесу і ФНС, підстави для будь-яких істотних розбіжностей між сторонами правовідносин у ході взаємодії за новою схемою спостерігалися нечасто. Разом з тим підвищилася якість взаєморозуміння податкової служби і підприємців. Знизилася трудове навантаження на фахівців з тієї та іншої сторони: просто не було необхідності проведення зайвої роботи, характерної для процедур за старою схемою.

За оцінкою експертів, російському бізнесу був дуже потрібен такий механізм, як податковий моніторинг. Законопроект, що став згодом повноцінним правовим актом, при цьому був якісно опрацьований, в нього були включені всі необхідні положення для реалізації нового механізму. Це дало привід фахівцям високо оцінити його перспективи не тільки з точки зору актуальності регулюючих положень, але і в аспекті перспектив їх практичної реалізації.

Як оформити роботу за новою схемою

Але яким чином підприємству почати взаємини з ФНС в рамках податкового моніторингу? Існує ряд критеріїв, у разі відповідності яким бізнес може розраховувати на привілей, про яку йде мова. У числі ключових:

- підприємство перераховує державі у вигляді податків, акцизів та інших зборів 300 млн. руб. і більше протягом року;

- виручка бізнесу відповідно з бухгалтерською звітністю становить 3 млрд. руб. і більше протягом року;

- сумарна вартість активів компанії - 3 млрд. руб. і більше за станом на 31 грудня звітного року.

Розглянемо докладніше те, яку конкретну користь може принести державі і приватному ринку інститут податкового моніторингу.

Що це дає?

Завдяки розглянутого механізму сумлінні платники зборів до казни, які зуміли вибудувати ефективну систему внутрішнього фінансового контролю, зможуть взаємодіяти з ФНС в порядку, при якому будь-які складнощі будуть зведені до мінімуму.

У числі ключових переваг, які дає податковий моніторинг, - це, як ми вже зазначили вище, звільнення бізнесу від перевірок ФНС. Дана обставина дозволяє компаніям, наприклад, істотно заощадити на зверненні до послуг юристів та адвокатів, допомога яких іноді просто необхідна при підвищеній увазі до бізнесу з боку ФНС.

Завдяки такому механізму, як мотивоване думку, основні податкові ризики і розбіжності, характерні для діяльності підприємств, будуть вирішуватися в самі оперативні терміни. До того як в РФ був впроваджений податковий моніторинг та методика його проведення була відповідним чином затверджена, складності в комунікаціях компаній і ФНС могли вирішуватися роками.

Ефективна взаємодія з правових питань

Передбачений законодавством РФ механізм взаємодії ФНС і підприємств характеризується важливою перевагою - фірма може, якщо в цьому буде необхідність, запитувати у відомстві ті чи інші коментарі, що стосуються відповідної сфери правовідносин. Також співробітники ФНС, проводячи податковий моніторинг, будуть оперативно вивчати мають відношення до звітності документи і перевіряти те, наскільки коректно вони складені.

Завдяки взаємодії з ФНС за новою схемою підприємці отримали можливість запитувати роз'яснення, що стосуються перерахування зборів від угод, ще до моменту їх вчинення. Це значний крок вперед у взаємодії бізнесу і держави в аспекті конструктивного співробітництва.

Участь підприємств у податковому моніторингу дозволяє уникнути великих і іноді неприємних для бюджету фірми додаткових нарахувань зборів до казни, які часом необхідно сплачувати за фактом виїзних перевірок. У процесі взаємодії між бізнесом і ФНС за новою схемою ймовірність подібних ситуацій мінімальна.

Електронний обмін інформацією

Серед явних переваг домовленості між ФНС і підприємцями про те, що моніторинг податкових доходів буде здійснюватися в рамках схеми, про яку йде мова, - можливість повноцінного електронного обміну документами.

Даний формат комунікацій для багатьох бізнесменів більш бажаний, ніж паперовий документообіг, так як в цьому випадку передбачається набагато менше витрат за часом і трудовим ресурсам на здійснення необхідних звітних процедур. Після того як інститут податкового моніторингу був затверджений, фірми отримали офіційну можливість повністю перевести взаємодію з ФНС в електронний формат. Для самого відомства це також зручно: немає необхідності витрачати час співробітників на виїзні заходи.

Добровільний формат

Добровільний порядок укладення домовленості з ФНС - важливий аспект такого механізму, як відповідного типу моніторинг. Податкових пільг у великих підприємств не так багато, і вони завжди раді крокам назустріч з боку держави. Разом з тим багатьом компаніям може знадобитися час на те, щоб привести свої системи фінансової звітності та контролю у відповідність з необхідними критеріями. Але всі ті ресурси, які підприємство вкладе в необхідну модернізацію інфраструктури, з високою ймовірністю окупляться.

Припинення моніторингу та позапланові перевірки

Податковий моніторинг - це фактично привілей. У деяких випадках її надання може бути в законному порядку припинено. Це допустимо, якщо, наприклад, організація надає в ФНС неправдиві відомості або нехтує зобов'язанням направляти туди ті чи інші документи.

Законом також передбачені сценарії, при яких виїзні перевірки можуть бути проведені, навіть якщо підприємство і ФНС уклали відповідну угоду за новою схемою. Це можливо, якщо:

- перевірку проводить вищестояща структура ФНС, контролююча ефективність роботи підзвітних підрозділів відомства;

- підприємство не виконало розпоряджень, які у мотивованій думці;

- фірмі необхідно надати уточнену декларацію за період, що відповідає термінам реалізації процедур моніторингу, наприклад, у зв'язку з тим, що величина зборів до сплати зменшена в порівнянні з сумою, яка фігурує в раніше наданому документі.

Також виїзна перевірка може бути здійснена, якщо відповідного типу правовідносини між бізнесом і ФНС були припинені в порядку, про який ми сказали вище.

Актуальні завдання щодо реалізації нової схеми

Впровадження модернізованої схеми взаємодії між підприємствами та податковою службою передбачає формування принципово нових структурних підрозділів як у ФНС, так і у фірмах. Відомству, наприклад, належить створювати нові штатні підрозділи фахівців, які будуть компетентні у взаємодії з платниками податків у режимі онлайн. Аналогічне завдання буде необхідно вирішувати також і багатьом підприємствам. Платники податків, як ми зазначили вище, у багатьох випадках повинні будуть інвестувати в модернізацію інфраструктури внутрішньокорпоративних звітних процедур з метою приведення їх у відповідність із законодавчими критеріями.